Nota de crédito: ¿Qué es y para qué sirve?

De acuerdo con la definición descrita por el SAT, un CFDI de egreso es un comprobante fiscal digital por Internet que ampara devoluciones, descuentos y bonificaciones para efectos de deducibilidad; a este tipo de CFDI se le llama nota de crédito. Este documento sirve para disminuir ingresos o bien para corregir un importe registrado en una factura que fue emitida previamente.

Si quieres conocer cómo funciona y qué beneficios y características tiene no dejes de leer este artículo. 

¿Qué es una nota de crédito?

Las notas de crédito son comprobantes que se pueden aplicar a las facturas para ajustar o anular ventas.

Se emiten con el mismo procedimiento de una factura electrónica y podrás poner en la descripción la factura que querés anular y el monto exacto de lo que quieres devolver. 

La nota de crédito no elimina la factura mal emitida, sino que anula el monto de dicho documento.

¿Cómo se aplica una nota de crédito? 

En las guías de llenado publicadas por el SAT, se establecen diversas formas para la emisión de este CFDI tipo “E”, mencionando que puede ser:

1) Emisión de CFDI de Egresos relacionado con varios comprobantes.

2) Emisión de CFDI de Egresos relacionado a un comprobante.

3) Emisión de CFDI de Egresos relacionado a varios comprobantes con importe menor al CFDI de ingresos.

4) Emisión de CFDI de Egresos por descuentos globales a ventas futuras.

En cualquier caso, este tipo de CFDI debe encontrarse relacionadas a un CFDI de Ingresos mediante el UUID y el uso del catálogo de Tipos de Relación entre CFDI. 

¿Por qué se da una nota de crédito?

En general se recurre a la elaboración de una nota de crédito para evitar la cancelación total de una factura; por lo que algunas razones para elaborarla pueden ser: 

  • La devolución del producto.
  • Un cobro de más al cliente.
  • Descuento que no fue aplicado.
  • Emisión de una factura que no se debería haber realizado.

Para que puedas entenderlo mejor, lo graficamos con un ejemplo: 

Supongamos que, como vendedor, un cliente adquiere 10 dispositivos móviles por el precio de $10.000 y a su vez, le otorgo un crédito de 30 días por lo que aún el pago no se realiza. 

Sin embargo, el cliente nota que dos de los dispositivos tienen fallas, por lo tanto este me los regresa, por lo que deberá abonar $8.000; en este caso podemos recurrir a dos opciones: 

  • Cancelar la factura anterior y emitir una nueva facturación por los $8.000 de los dispositivos o 
  • enviar una nota de crédito por $2.000 y la factura se salda si el cliente abona los $8.000 restantes. 

¿Quién recibe la nota de crédito?

Tanto la primera factura como la nota de crédito que la anula deben enviarse al cliente, luego podrás emitir la factura que corresponda. 

Es importante señalar que no existe un límite con respecto a la emisión de una nota de crédito, ya que se puede aplicar en diferentes facturas sin ningún tipo de problema y a un mismo cliente, facilitando el intercambio comercial entre ambos, siendo de gran importancia para la organizaciòn ya que crea un lazo comercial que les permite crecer a ambos.

¿Qué pasa con el IVA de una nota de crédito? 

Otro aspecto que se debe considerar es la omisión del flujo de dinero; lo que dificultará la determinación del Impuesto al Valor Agregado, este cambio implicaría una modificación de

dicha Ley. Cabe mencionar que existen contribuyentes que usan el cfdi de egresos para “cancelar” el comprobante de ingresos; lo cual es una mala práctica por parte de los contribuyentes. Sin embargo, debido a que la tributación fiscal está adaptándose a la era digital; es posible que en un futuro se hagan adecuaciones a las leyes para poder regular el uso de notas de crédito como forma de pago; lo cual generaría beneficios para los contribuyentes como la simplificación de las operaciones

¿Qué tipos de notas de crédito existen?

Existen varios tipos de notas de crédito entre las más usadas se encuentran las de tipo comercial y la bancaria.

Tipo comercial: se usa para llevar a cabo transacciones comerciales entre la empresa y sus proveedores o clientes con el fin de reflejar saldo a su favor y corregir ciertos errores en la parte de facturación.

Tipo bancario: este documento es entregado por el banco con el objetivo de hacer constar al cliente que ha recibido un dinero. 

¿Qué es una nota de crédito electrónica?

También nombrado como recibo electrónico de pagos, complemento para pagos ó Complemento para recepción de pagos, es una Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), que deberá emitir la empresa que recibe el pago, al cual se le incorpora información adicional específica sobre los pagos recibidos que se asocian a una factura emitida previamente.

¿En qué caso debe emitirse?

Cuando la factura no se paguen en una sola exhibición (pago en parcialidades) ó si se paga después de expedirla (pago diferido)

Beneficios

  • Evita cancelaciones de facturas que ya han sido pagadas
  • Evita Duplicidad de pagos
  • Facilita la conciliación de las facturas contra pagos ya que:
  • Determina el momento del pago de las facturas 
  • Detalla la cantidad que se paga e identifica la factura que se liquida.
  • Evita Discrepancia fiscal entre lo declarado y lo facturado
  • Evita una opinión de cumplimiento negativa.
  • Cumplimiento con las reglamentaciones vigentes
  • Identificación del momento de causación del ingreso para efecto de ISR y acreditamiento del IVA.

¿ Cómo cancelar una nota de crédito o CFDI ?

Qué Quién Cómo Cuando
Identificar si el CFDI a cancelar tiene CFDIs relacionadoEl emisorMediante controles internosen su sistema de facturación,si se identifican relaciones, losCFDIs relacionados deberáncancelarse previamenteEn el momento que lo necesite
Solicitar la cancelación delcomprobante.El emisora) Enviando al receptor del mismo una solicitud decancelación a través de BuzónTributario; ob) Solicitando la cancelacióndirectamente a través delPortal del SATEn el momento que lo necesite 
Aceptar o rechazar lasolicitud de cancelaciónEl receptor Recibirá la solicitud por buzóntributario y manifestará suvoluntad por el mismo medio Tres días después de recibida la solicitud de cancelación.Si no manifiesta respuesta en el plazo definido, el SAT considerará que la solicitud fueaceptada por el receptor.

Cancelaciones que no requieren aprobación del receptor

El procedimiento anterior no rige para todo, podremos

cancelar un CFDI sin requerir la aceptación del receptor en

los siguientes escenarios:

• Que el CFDI sea de ingreso y por un monto de hasta $5,000.00 pesos.

• Cuando sea un CFDI de nómina.

• Cuando sea un CFDI de egresos.

• Cuando sea un CFDI de traslado.

• Que el CFDI sea de ingresos expedidos a contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF).

• Aquellos que sean emitidos a través de la herramienta electrónica de “Mis cuentas” del SAT.

• Los CFDI que amparen Retenciones e Información de Pagos.

• Los expedidos en operaciones realizadas con el público en general.

• Los emitidos a residentes en el extranjero para efectos fiscales.

• Cuando la cancelación se realice dentro de los tres días siguientes a su expedición.

• Los CFDI de ingresos, expedidos por contribuyentes que enajenen bienes, usen o gocen temporalmente bienes inmuebles, otorguen el uso, goce o afectación de un terreno,

bien o derecho, incluyendo derechos reales, ejidales o comunales; así como los que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras y que para su expedición hagan uso de los servicios de un proveedor de certificación de expedición de CFDI o expidan CFDI a través de la persona moral que cuente con

autorización para operar como proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario.

• Los expedidos por los integrantes del sistema financiero. Tengamos presente que en estos casos, mientras la operación subsista, al cancelar el CFDI sin aprobación del receptor, se

deberá emitir un nuevo CFDI que estará relacionado con el cancelado de acuerdo a la Guía de Llenado de CFDIs.

Precauciones al cancelar un CFDI pagado

De acuerdo a lo expresado en la “Guía de llenado del Comprobante al que se le incorpora el Complemento para Recepción de Pagos”, cuando exista un Comprobante de Pago que acredite que una contraprestación ha sido total o parcialmente pagada, el CFDI emitido por el total de la operación no podrá ser objeto de cancelación, la corrección deberán realizarse mediante la emisión de un CFDI de egresos.

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