Obligaciones Tributarias: ¿Qué son y cuáles son sus características?

Pedimento: ¿Qué es y cuáles son sus funciones?

Mes a mes y año a año vemos como nuestro dinero se va en gastos que no sabemos dónde terminan. Tampoco por qué los pagamos. Y si no sabemos para qué y ni por qué pagamos ¿Por qué lo seguimos haciendo? Las obligaciones tributarias para personas físicas o morales, suelen ser una molestia. Pero podemos tratar de responder para qué sirven y por qué existen.

¿Qué es la obligación tributaria?

La obligación tributaria surge del vínculo que por ley se establece entre el Estado y los deudores tributarios (conformado por personas físicas o jurídicas) y tiene por objetivo el pago de un tributo para el sostenimiento de los gastos de una Nación. De carácter obligatorio, dicho pago ayuda a que el Ejecutivo pueda desarrollar y mantener sus distintas estructuras e instituciones, para que éste los redistribuya de manera equitativa o de acuerdo a las necesidades del momento.

En otras palabras, las obligaciones tributarias son la manera que encuentran los estados, nacionales o departamentales, para sostener su estructura: sueldos públicos, subsidios, infraestructura o incluso, cuestiones vinculadas al ocio. El Estado necesita recaudar para poder sostenerse. 

Esto no es nada nuevo. Viene desde hace milenios. Desde que la civilización existe se pagan tributos.  Antes se hacía con granos. Hoy con dinero. De cualquier manera es la forma que el Estado tiene para “organizar” la riqueza de un determinado lugar, sea nación, pueblo o ciudad.

¿Cuáles son las características de las obligaciones tributarias?

Las obligaciones tributarias surgen, como dijimos antes, junto con la civilización. Esto hace que sea no sea natural o moral, sino una relación de carácter puramente jurídica. Como tal, quién no quiera pagarlas se verá contra los instrumentos legales que el estado dispone para mantener el cumplimiento de parte de los contribuyentes. 

La relación entre sujetos es personal. Es decir, se da entre dos partes: el Estado, también llamado Sujeto Activo y el Contribuyente o Responsable, puede ser persona física o moral, también llamado sujeto pasivo. El sujeto activo, el Estado, exige mediante la ley el pago del tributo al sujeto pasivo.

En el caso del sujeto pasivo se encuentra una característica llamada: prestación jurídica patrimonial. Esto es el patrimonio que el sujeto posee en especie o en dinero. 

La obligación del sujeto pasivo se encuentra en el marco de la ley. Su relación con el activo es puramente de derecho, su fin es el bien público y su único acreedor puede ser una institución pública. En ninguna ocasión esta relación es de poder. Solamente se enmarca en lo legal.

¿Cuáles son los elementos de la obligación tributaria?

Cuando se crea un nuevo impuesto, contribución o tributo se deben fijar de manera clara los diferentes elementos de dicha obligación tributaria. Los mismos son:

  • Sujeto Activo: facultado por ley para percibir y administrar el tributo, ya sea en su propio beneficio o para otros entes.
  • Sujeto Pasivo: conformado por las personas físicas o jurídicas obligadas al pago del tributo.
  • Contribuyente: son aquellos que cumplen con la imposición de abonar el tributo.
  • Hecho imponible: acontecimiento que origina la imposición a pagar un tributo.
  • Base imponible: cuantía sobre la que se realiza el cálculo del impuesto.
  • Tipo de gravamen: es el porcentaje a aplicar a la base imponible para realizar el cálculo de la cuota del tributo.
  • Cuota tributaria: monto a pagar por el sujeto pasivo para el abono del tributo.

¿Cuáles son las causas de la obligación tributaria? 

Las causas de la obligación tributaria pueden variar. En principio su finalidad concreta es ser el sostén, o uno de los sostenes económicos del Estado. Los organismos públicos se valen de los tributos para poder abonar sueldos, hacer trabajos de infraestructura (desde calles hasta sus propios edificios) y para poder abonar subsidios. Este último elemento es la manera en que el estado puede reordenar la riqueza dentro de un determinado territorio.

Las causas de la obligación tributaria, por otro lado, surgen como consecuencia del carácter obligatorio del mismo. Entre la administración (el Estado) y los contribuyentes (personas físicas y jurídicas) la relación se basa en el pago de unos y la recaudación de los otros. 

¿Quién paga la obligación tributaria?

El pago de la obligación tributaria le corresponde a los contribuyentes, sean personas físicas o morales. Su pago es la obligación fundamental para con el sujeto activo, es decir El Estado. 

Las obligaciones tributarias son el ligamen que una al sujeto pasivo (el contribuyente) en bien del sujeto activo y a las mismas se las puede clasificar en dos: “Obligación Tributaria Principal”, que es el pago  del tributo, y “Obligación Tributaria Accesoria” que es una norma establecida por el administrador o Estado para que se cumpla de manera más eficaz la obligación tributaria principal, como puede ser la emisión de facturas en el caso del IVA.

¿Quién es el sujeto pasivo de la obligación tributaria?

En el ámbito tributario, se habla del sujeto pasivo de la obligación fiscal y el mismo refiere a la persona física denominada “contribuyente” en quien recae la obligación de abonar impuestos. Estos pueden ser personas físicas, es decir ciudadanos, o morales, empresas o compañías. 

El sujeto pasivo es el encargado de realizar el pago de manera periódica de sus obligaciones tributarias. De esta manera contribuir al sostenimiento del Estado ya sea nacional, municipal o departamental. Su obligación está ligada al derecho jurídico y el Estado, sujeto activo, puede disponer de todas sus herramientas legales en caso de que el contribuyente no cumpla con sus contribuciones. 

¿Cuáles son las obligaciones del sujeto pasivo?

En lo que a pago de impuestos y tributos se refiere, el sujeto pasivo, físico o moral, está obligado a realizar su contribución de manera periódica, según los plazos que establezca el Estado. El sujeto pasivo es generadora del elemento económico del cual brotan estas obligaciones tributarias. Estos están obligados al pago del gravamen y a cumplir los deberes impuestos por la norma legal especial como asimismo al pago de intereses o sanciones.

En caso de incumplimiento el sujeto pasivo es responsable frente a las herramientas legales que pueda utilizar el estado para forzar su cumplimiento.  

¿Cuáles son las obligaciones del sujeto activo?

Las obligaciones del sujeto activo, es decir el Estado, ya sea nacional, departamental o municipal, reside en el cobro y la administración de los tributos realizados por los contribuyentes. Recae en el buen ejercicio de su deber el hecho de volcar las recaudaciones a los fines para los que estos fueron creados: el sostenimiento de las estructuras del propio estado, el pago de salarios a sus empleados, la realización de obras públicas, ya sea para sus propios edificios como para la ciudadanía o el pago de subsidios referidos a transporte, luz, gas, agua u otros servicios, siempre y cuando así lo dispusiera el propio poder ejecutivo.